Per approfondimenti sul tema, vi consigliamo di scaricare la brochure "IVA ridotta nell'edilizia" (Edizione 2019) redatto da ANGAISA.

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IVA RIDOTTA NEL SETTORE EDILIZA

Le argomentazioni presenti in questo capitolo informativo, vogliono rappresentare uno strumento veloce di consultazione e sono dedicate alle modalità applicative dell'IVA ridotta nel settore Edile. Facciamo riferimento alle casistiche ricorrenti legate agli interventi di nuova costruzione o di ristrutturazione per quanto concerne i prodotti ("beni finiti" e semilavorati) trattati nel settore idrotermosanitario.

CESSIONE DI BENI FINITI

Sono tre sostanzialmente le condizioni che devono sussistere per poter applicare le aliquote IVA ridotte nel pieno rispetto della normativa fiscale vigente: 

  1. l’oggetto della cessione deve riguardare beni “finiti” (cioè di beni che, incorporandosi nei fabbricati senza perdere la loro individualità, ne costituiscono elementi strutturali e/o funzionali, diventando quindi parti integranti dei fabbricati stessi);
  2. i beni finiti devono essere utilizzati per uno degli interventi edilizi “agevolati” per i quali è prevista l’applicazione dell’aliquota IVA ridotta 4% o 10%; 
  3. l’acquirente deve rilasciare una dichiarazione di responsabilità circa l’utilizzo dei beni finiti stessi; è inoltre opportuno che venga allegata la fotocopia del titolo abilitativo necessario per effettuare l’intervento edilizio (DIA, SCIA, Comunicazione Inizio Attività o Permesso di costruire).

​L’acquisto dei beni finiti per un intervento “agevolato” consente di applicare l’agevolazione fiscale ai beni, diversi dalle materie prime e semilavorate, acquistati sia da un soggetto che effettua l’intervento in economia, sia da parte di chi esegua i lavori in appalto o subappalto; naturalmente, anche in questo caso, l’acquirente (es.: subappaltante installatore) dovrà rilasciare al commerciante un’apposita dichiarazione di responsabilità che attesti la destinazione d’uso finale dei beni stessi (circolare Ministero Finanze n. 1/E del 2 marzo 1994).

TABELLA RIEPILOGATIVA PER GLI INTERVENTI EDILIZI AGEVOLATI

(Recupero edilizio su fabbricati a prevalente destinazione abitativa privata)

​​

Manutenzione ordinaria e straordinaria Lett. a/b, art. 3, comma 1, D.P.R. n. 380/2001 

  • ​Contratti di appalto = 10%
  • Contratti di subappalto = 22%
  • Cessione beni finiti = 22%
  • Cessione altri materiali (es. semilavorati) = 22% 


Restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia e ristrutturazione urbanistica Lett. c/d/f, art. 3, comma 1, D.P.R. n. 380/2001 

  • ​Contratti di appalto = 10%
  • Contratti di subappalto = 10%
  • Cessione beni finiti = 10%
  • Cessione altri materiali (es. semilavorati) = 22% 

CARATTERISTICHE DI BENI FINITI ED ESEMPI

La Risoluzione Ministero Finanze n. 39/E del 9 marzo 1996 precisa che i “beni finiti” sono quelli “aventi caratteristiche tali da poter essere sostituiti in modo assolutamente autonomo dalla struttura della quale fanno parte e che con- servano, quindi, la propria individualità. A tal proposito possono essere consideati a tutti gli effetti “beni finiti” del Settore Idrotermosanitario, con conseguente applicabilità delle aliquote IVA ridotte: 

​• apparecchi idrosanitari in vitreous china, fire clay e altri materiali;
• bruciatori per caldaie;
• cabine doccia (comprensive di box doccia e piatto doccia);
• cabine doccia-sauna (comprensive di box doccia e piatto doccia);
• caldaie per riscaldamento a gasolio, a gas, a carbone o funzionanti con altri tipi di combustibile; • caminetti;
• cassette di scarico esterne e/o da incasso;
• centraline elettroniche ed apparati di controllo per impianti di riscaldamento e/o condizionamento;
• condizionamento (impianti);
• contatori e misuratori per impianti idraulici e di riscaldamento;
• depuratori;
• dolcificatori d’acqua;
• filtri;
• flessibili;
• impianti solari termici;
• impianti fotovoltaici;
• impianti irrigazione (se accessori);
• infissi;
• lavabi (anche comprendenti componenti arredo bagno, purché il prodotto sia caratterizzato da un singolo codice articolo);
• lavelli in acciaio inox;
• minuterie per impianti idraulici, da riscaldamento e/o condizionamento;
• piatti doccia in ghisa, acciaio e altri materiali;

pilettame;
• pompe e circolatori di tutti i tipi per uso idraulico e/o di riscaldamento;
• raccorderia in ghisa, ferro, nera, zincata, cromata;
• raccorderia in ottone, rame, bronzo;
• radiatori a corpi scaldanti di tutti i tipi e materiali;
• rubinetteria cromata e rubinetteria gialla esterna da incasso;

• saracinesche e valvole in ghisa;
• scaldabagni elettrici, a gas o funzionanti con altri combustibili;
• scaldabagni solari;
• scale a chiocciola;
• sifoname;
• stufe (integranti impianti di riscaldamento che non si caratterizzino come semplici elettrodomestici);
• tubazioni e altri manufatti in ghisa, acciaio, plastica, piombo e/o altri materiali per impianti di scarico di acque bianche o nere;
• tubazioni in acciaio nero o zincato, in rame e altri materiali per impianti di adduzione di acqua calda e/o fredda;
• vasche idromassaggio;
• vasche in ghisa, acciaio e altri materiali. 

Non possiedono invece le caratteristiche di “bene finito” i prodotti riconducibili alle famiglie dell’arredobagno e dell’accessoristica in genere, così come i semplici elettrodomestici (es.: stufette elettriche) che devono essere pertanto ceduti applicando l’aliquota IVA ordinaria. 

TABELLA RIEPILOGATIVA PER LE NUOVE COSTRUZIONI


​​Le nuove costruzioni                                                Cessione beni finiti                                          Prestazioni di servizi

                                                                                                                                                                               (contratti di appalto subappalto)


Costruzione casa non di lusso

(se il committente possiede i                                                4%                                                                                 4%

requisiti prima casa). 


Costruzione casa non di lusso

(se il committente non possiede                                          4%                                                                               10%

i requisiti prima casa). 


Costruzione casa non di lusso

(se il committente è un’impresa

che effettua la costruzione per la                                         4%                                                                                  4%

successiva vendita). 


Costruzione casa non di lusso

(se il committente è un’impresa o

ente che non effettua la costruzione                                  4%                                                                                 10%

per la successiva vendita). 


Costruzioni fabbricati rurali ad uso

abitativo (se ricorrono le condizioni                                   4%                                                                                    4%

previste da art. 9, D.L. 557/1993).


Costruzione edifici assimilati alle

case di abitazione non di lusso

(caserme, ospedali, case di cura,                                        10%                                                                                 10%

collegi, orfanotrofi, ecc...). 


Costruzione uffici, negozi, alberghi                                    22%                                                                                  22%


Ampliamento casa non di lusso se il

committente possiede i requisiti                                           4%                                                                                    4%

“prima casa”.


Ampliamento casa non di lusso
se il committente non possiede                                              4%                                                                                  10%

i requisiti “prima casa”.


Completamento costruzione casa

non di lusso - se il committente                                               4%                                                                                   4%

possiede i requisiti “prima casa”.


Completamento costruzione casa

non di lusso -se il committente non                                        4%                                                                                 10%

possiede i requisiti “prima casa”.


Costruzione casa di lusso

(appartenente alle categorie                                                      22%                                                                               22%

catastali A1/ A8/A9).